En este artículo
El Artículo 309 del Código Tributario
CÓDIGO TRIBUTARIO — LEY 11-92, ARTÍCULO 309
“Las personas jurídicas y los negocios de único dueño que paguen o acrediten alquileres a personas físicas domiciliadas en el país, están obligados a retener el diez por ciento (10%) del importe de dichos pagos, en concepto de Impuesto Sobre la Renta.”
En términos prácticos: si tu empresa (SRL, SA, o negocio de único dueño) alquila un local de una persona física, debes retener el 10% del alquiler y pagarlo a la DGII en tu nombre. Esa retención es un anticipo del ISR del arrendador.
¿Cuándo aplica la retención?
| Situación | ¿Retiene? | Fundamento |
|---|---|---|
| Empresa alquila local de persona física | SÍ (10%) | Art. 309 Código Tributario |
| Empresa alquila de otra empresa (SRL/SA) | NO | Solo aplica a personas físicas |
| Persona física alquila a persona física | NO | Art. 309 no aplica entre personas físicas |
| Empresa alquila vivienda para empleado | SÍ (10%) | Es ingreso de alquiler para propietario persona física |
| Arrendador exento (iglesia, ONG) | NO | Exención legal de ISR |
Ejemplo de cálculo
Distribuidora El Caribe SRL paga RD$ 45,000 mensuales de alquiler a Juan García (persona física) por su local comercial en Santiago.
CÁLCULO MENSUAL
Para el arrendador: Juan García recibe solo RD$ 40,500, pero tiene un crédito de RD$ 4,500 con la DGII que aplica cuando presente su declaración anual de ISR (IR-1 o IR-2 según corresponda).
Paso a paso: cómo retener
Identifica al arrendador
Confirma que el dueño del local es una persona física (con cédula). Pídele su RNC o cédula para el 606.
Calcula la retención
El 10% se aplica sobre el monto bruto del alquiler sin incluir el ITBIS si el arrendador también cobra ITBIS (casos especiales de SRL que son arrendadores de inmuebles). Normalmente personas físicas no cobran ITBIS.
Paga el neto al arrendador
Transfiere o paga solo el 90% del alquiler acordado. El 10% lo retuviste para la DGII.
Entrega constancia de retención
Emite un certificado de retención al arrendador firmado por el representante legal de tu empresa con el monto retenido.
Declara en el IT-1
Reporta la retención en el IT-1 del mes correspondiente antes del día 20 del mes siguiente.
Registra en el 606
Incluye el alquiler en tu 606 mensual como tipo de compra 04 (Alquiler) con el monto de retención ISR.
Cómo reportar la retención en el IT-1
El IT-1 (Declaración Mensual de ITBIS) también incluye la sección de retenciones de ISR. La retención de alquiler va aquí:
| Campo IT-1 | Qué ingresar |
|---|---|
| Sección C — Retenciones ISR | Marcar "Retenciones a terceros por alquileres" |
| Monto base del alquiler | El alquiler bruto mensual (RD$ 45,000 en el ejemplo) |
| Retención ISR (10%) | El monto retenido (RD$ 4,500 en el ejemplo) |
| RNC/Cédula del arrendador | Cédula de la persona física dueña del inmueble |
Fecha límite: El IT-1 con las retenciones de alquiler debe presentarse y pagarse antes del día 20 del mes siguiente al período declarado.
Registro correcto en el 606
El alquiler pagado debe incluirse en tu Formato 606 mensual con los siguientes datos:
Consecuencias de no retener
Sanciones por incumplimiento (Art. 252 Código Tributario)
- Responsabilidad solidaria: la empresa paga el impuesto que debió retener
- Recargo del 10% mensual sobre el impuesto no retenido
- Intereses adicionales sobre la deuda
- Multa equivalente al 100% del impuesto no retenido
- En casos graves: cierre temporal del establecimiento
Preguntas frecuentes
¿El arrendador puede negarse a que le retengan?
No. La retención es una obligación legal del arrendatario (empresa). El arrendador no puede impedir la retención; simplemente recibirá el neto y tendrá el crédito ante la DGII.
¿Aplica la retención en alquileres de corto plazo (Airbnb)?
Si una empresa alquila por plataformas digitales como Airbnb de un propietario persona física para uso comercial, sí aplica la retención. Para uso personal o vacacional de empleados, el criterio varía — consulta a un asesor fiscal.
¿Qué pasa si el alquiler tiene ITBIS?
Si el arrendador es una empresa (SRL/SA) que factura con ITBIS, entonces no aplica la retención del 10% de ISR (porque ya es una empresa). Si es una persona física que cobra ITBIS (poco común), la retención aplica sobre el monto sin ITBIS.
¿Puedo deducir el alquiler como gasto?
Sí, el alquiler de local comercial es un gasto deducible de ISR siempre que esté respaldado por contrato de arrendamiento y comprobante fiscal (NCF). La retención del 10% no elimina la deducibilidad del gasto.
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